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一年一度的「綠色炸彈」即將降臨，稅務局今年將派發266萬份個人報稅表，較去年增加12萬份。政府財赤，派發的報稅表都特別多，而今年的報稅與往年有幾點不同，我們將重點歸納並與大家分析。

以前我們繳納「薪俸稅」或「個人入息課稅」時，採用的是「累進稅」形式計算，也就是說，在扣除一定的免稅額後，應繳稅項會按照層級收取，例如首50,000元收取2%，第二個50,000元收取6%，如此類推，最高可達17%。

但今年起，政府將實施兩級制，按照「入息淨額」計算「標準稅率」。所謂「入息淨額」就是在沒有扣除任何免稅額的情況下計算的淨入息，對於首500萬元以下的入息，收取15%；對於超過500萬元的部分，則收取16%。

稅局會在這兩者之中取其較低者為準，因此選擇何者較划算，取決於你的入息多寡以及有多少免稅額可以利用，從而壓低評稅金額。如果你沒有已婚人士、子女或父母的免稅額，純粹扣除基本免稅額，「入息淨額」202.2萬元會成為分水嶺。

按照以前的累進稅方式計算，202.2萬元的入息淨額在扣除132,000元的基本免稅額後，餘下的189萬元需要按照不同稅階繳納稅款，首20萬元交16,000元，餘額169萬元交28.73萬元，總計為30.33萬元。

但若使用兩級制，202.2萬元的入息淨額將以標準稅率15%計算，稅額同樣是30.33萬元。因此，高於這數值時應該採用新稅制較划算；低於這個數值時，則用舊方式計算較合適。

第二個轉變，是有更多人跌入稅網。由於財政赤字嚴重，儘管2024至2025年度維持百分百稅務寬免，但上限縮減至1,500元。用剛才的例子計算，在沒有「子女免稅額」及「供養父母免稅額」的前提下，只扣除個人「基本免稅額」132,000元，如果你的年薪少於190,333元，即月薪15,860元，便不需繳稅。

過去二十幾萬元入息都不用交稅，現在淨入息高於190,333元就要交。因為收入190,333元在扣減「基本免稅額」132,000元後，餘額58,333元需要按累進稅方式計算，首50,000元收2%，約1,000元；餘額8,333元收6%，約500元，原本要交1,500元稅項，扣減寬免額1,500元後，才剛好不需繳稅。

第三個轉變，針對擁有物業的人士，申請「居所貸款利息扣稅」或「住宅租金扣稅」的限額有變。「居所貸款利息扣稅」允許業主將供樓利息的開支作為扣稅的一部分，只適用於自住物業，且共有20個課稅年度可以申索；而「住宅租金扣稅」則沒有年期的限制。

在2024-2025年度，政府容許在十萬元的限額之上，額外申請20,000元的免稅額，最多可以申請19個課稅年度。然而，如果你已經用盡了「居所貸款利息扣稅」的申索額，則無法再申請額外扣稅；而且必須先用盡基本扣稅額，稅局才會接受額外扣稅。

在以前未有額外扣稅額的情況下，以現時3.5厘的利率和30年供款期推算，如果貸款額達288萬元，則值得採用「居所貸款利息扣稅」。因為貸款288萬元的每月利息支出高達8,333元，全年就等於10萬元，因此可以完全用盡扣稅額；但在政府容許額外申請扣稅額的情況下，以相同計算基礎，貸款額需達345萬元，相當於每月利息支出達10,000元，這樣就能把全額12萬元的免稅額用盡，值得申請額外扣稅。